Sumario

1. Antecedentes 2. Introducción al ASC 505: Patrimonio 3. Conceptos fundamentales del patrimonio según ASC 505 4. Dividendos en acciones y división de acciones (ASC 505-20) 5. Acciones en tesorería (ASC 505-30) 6. Dividendos pagados en acciones preferentes, ASU (Accounting Standards Updates) 2026-01 7. Casos práticos. ASU 2026-01 8. Conclusiones

Resumen

El Topic 505: Patrimonio del FASB regula el tratamiento contable de instrumentos de patrimonio, dividendos, acciones en tesorería y transacciones relacionadas. Entre las actualizaciones importantes, emitidas por el FASB durante el 2025 y 2026, se encuentra la ASU 2026-01, que establece criterios para medir los dividendos pagados en acciones sobre acciones preferentes clasificadas como patrimonio, y la ASU 2025-12, que introduce una tercera opción para contabilizar la recompra de acciones en tesorería.

La ASC 505 es la guía principal para contabilizar las transacciones relacionadas con el patrimonio de los accionistas, asegurando que estas se registren de manera consistente.

Los dividendos en acciones distribuyen acciones adicionales a los accionistas. Su tratamiento contable depende de si son significativos o no, siendo este último registrado al valor nominal de las acciones. La división de acciones incrementa el número de acciones en circulación sin alterar el patrimonio total.

Las acciones en tesorería son acciones recompradas. Según el método del costo, el importe pagado se registra como reducción del patrimonio. Si se reemiten y el precio de reemisión excede el costo, la diferencia se acredita a capital adicional pagado. La ASU 2025-12 introdujo un tercer método para contabilizar el exceso de precio de recompra.

La ASU 2026-01 proporciona directrices sobre cómo medir los dividendos pagados en acciones preferentes, exigiendo que se midan usando la tasa de dividendo del acuerdo de acciones preferentes. La guía es aplicable a ejercicios que comiencen después del 15 de diciembre de 2026, permitiendo métodos de transición prospectivos y retrospectivos.

Palabras clave: ASC 505, ASU 2025-15, ASU 2026-1, patrimonio, dividendos, acciones preferentes, capital adicional pagado, FASB, USGAAP

Recibido: 18-06-2026

Aprobado: 19-06-2026

Publicado en línea: 02-07-2026